グループ法人税制・とは？を徹底解説：初心者にもわかる仕組みとポイント共起語・同意語・対義語も併せて解説！

この記事を書いた人

高岡智則

年齢：33歳性別：男性職業：Webディレクター（兼ライティング・SNS運用担当）居住地：東京都杉並区・永福町の1LDKマンション出身地：神奈川県川崎市身長：176cm 体系：細身〜普通（最近ちょっとお腹が気になる）血液型：A型誕生日：1992年11月20日最終学歴：明治大学・情報コミュニケーション学部卒通勤：京王井の頭線で渋谷まで（通勤20分）家族構成：一人暮らし、実家には両親と2歳下の妹恋愛事情：独身。彼女は2年いない（本人は「忙しいだけ」と言い張る）

グループ法人税制・とは？

グループ法人税制とは、グループ企業を一つの納税単位として扱い、子会社と親会社の利益や損失を合算して税額を計算する制度です。正式には法人税の連結納税制度として知られ、複数の会社が同じグループに属するときに使われます。目的は、内部取引によって生じる利益の過大申告や赤字の過小算出を避け、経済実態に近い税負担を実現することです。

この制度を選択すると、親会社を含むグループ全体の税金を「連結納税」という形で計算します。グループ内の黒字と赤字を相殺できるため、将来の税負担が安定するメリットがあります。

適用の要件と対象

適用にはいくつかの要件があります。まず株式の支配関係が大きなポイントで、一般には親会社が連結対象子会社の株式の一定割合を直接的に支配している必要があります。実質的支配が認められる場合もあります。

対象となる子会社は、同じ国内法人グループに属し、一定の条件を満たしていることが多いです。海外子会社は一般にこの制度の対象外です。適用の判断は税務当局と専門家のアドバイスを受けて行うのが安全です。

メリット・デメリット

メリットとしては、グループ全体での利益と損失を相殺できる点があります。特に赤字が出ている子会社があっても、黒字の子会社の利益と合算して税額を軽くすることが可能です。また、資金繰りの安定にもつながります。

デメリットとしては、損益の組み換えに伴う会計処理が複雑になる点、内部取引の価格設定を適切に行う必要がある点などがあります。連結納税を採用すると、個別の子会社の戦略が影響を受ける場合もあります。

実務上のポイント

グループ法人税制を利用する場合、定期的な実務チェックが重要です。内部取引の相殺処理、評価替え、在庫の配分など、税務上の処理を正しく行わないと、次年度の申告で修正申告が必要になることがあります。

表で見る基本事項

<th>主な利点

項目	グループとしての申告方法
対象	親会社と一定の子会社
損益の通算・税負担の平準化
主な注意点	内部取引の価格設定と会計処理の複雑さ

最後に、グループ法人税制を検討する際には、専門家の助言を得ることが重要です。制度の適用はケースごとに異なり、適用の可否や範囲は変わり得ます。初心者の方はまず基本の考え方を押さえ、次に自分のグループがどの条件を満たしているかを確認してください。

グループ法人税制の同意語

連結納税制度: グループ企業を一体として法人税を申告・納税できる制度。グループ内の利益・欠損の通算を許容する仕組み。初心者向けには「グループ内で税金を合算して計算する制度」と覚えておくと理解しやすいです。
連結課税制度: 連結納税制度と同義の表現。グループ内の課税を合算して税額を決定する仕組みの別称です。
グループ連結税制: グループ内の企業を対象にした連結課税の枠組みを指す表現。正式名称の言い換えとして使われることがあります。
グループ納税制度: グループ企業が一括して納税手続きを行うことを認める制度の呼称。初心者には「グループ全体で納税をまとめる制度」と理解すると良いです。
連結税制: 連結納税制度の略称的表現。グループ企業の税額を合算して算定する仕組みを指します。
通算課税制度: グループ内で利益や欠損を相殺して課税所得を決定する制度の表現。実務上は連結納税の考え方を含むことが多いです。
グループ通算制度: グループ内の損益を通算して課税する制度の別表現。初心者には「グループ内の損益を合算する制度」と覚えると分かりやすいです。

グループ法人税制の対義語・反対語

個人税制: 個人を対象とする税制。グループ企業の連結課税の対義語として、個人の所得税や住民税などを中心とする体系です。
個別課税: グループ全体での損益通算をせず、各法人を個別に課税する制度。初心者向けには「一社ずつ税金を払う感じ」と説明すると分かりやすいです。
分離課税: 所得を分離して別々に課税する制度。グループ間での利益の合算を前提としない点が特徴です。
非連結税制: グループの連結納税を採用しない税制。個々の法人ごとに税額が決まるイメージです。
単独課税: 各法人を単独で課税する制度。グループ内の損益通算を行わない体制を示します。
単体法人税制: グループ化を前提とせず、個々の法人を別々に課税する税制の考え方。
通常の法人税制: グループ連結を前提としない、従来型の法人税制。グループ税制の対義語として用いられる解釈です。

グループ法人税制の共起語

連結納税制度: 親会社と子会社などのグループ企業を1つの納税単位として課税する制度。グループ全体の所得から損失を相殺して課税所得を算定します。
連結課税: グループ全体で課税所得を合算して課税する考え方。複数の法人を1つの税務上の単位とみなします。
連結決算: グループ全体の財務状況を1つの会計単位としてまとめる決算。税務計算の基礎にも関わります。
連結財務諸表: 連結の観点で作成する親子会社を統合した財務諸表。税務上の連結課税と連動します。
連結純損益: グループ全体の純利益または純損失の合算額。
親会社: グループの中核となり、子会社を支配する立場の会社。
子会社: 親会社に支配される会社。グループの一部として機能します。
持株会社: 複数の子会社を株式を保有して支配することを目的とした会社。
支配関係: 株式保有比率などで他社を実質的に支配している関係。
欠損金繰越: 過去の赤字を将来の所得と相殺するために繰り越す制度。
繰越欠損金控除: 欠損金を将来の所得から控除して課税所得を減らす仕組み。
損金算入: 損失や費用を課税所得から差し引くこと。
益金算入: 所得や利益を課税所得に組み入れること。連結課税の調整対象になる場合があります。
内部取引消去: グループ内の取引による利益・損失を相殺して過大課税を避ける処理。
内部配当消去: グループ内の配当を相殺して課税の二重計算を防ぐ処理。
配当調整: グループ内の配当関連の税務上の調整を行うこと。
課税所得: 税金をかけるベースとなる所得のこと。
法人税: 法人に課される所得税の総称。
税率: 課税所得に対して適用される税率。
税額控除: 税額から差し引くことができる控除。研究開発などの特例がある場合があります。
税務調整: 会計上の利益と税務上の利益の差を調整する作業。
適用要件: グループ法人税制を適用するための条件・基準。
申告義務: グループとしての税務申告義務。
税務申告: 税務当局へ提出する税務申告書の作成と提出。
申告期限: 税務申告を提出する期限。

グループ法人税制の関連用語

グループ法人税制: グループ内の親会社と子会社などを一体として法人税を計算・申告できる制度。グループ全体の利益と損失を相殺し、グループ内取引による二重課税を避けることを目的としています。
連結納税制度: グループ内の法人を1つの課税主体として、全体の課税所得を合算して申告・納税する制度。適用には一定の要件があり、任意で選択します。
連結決算: グループ全体の財務状況を1つの財務諸表にまとめて開示する会計処理のことです。
親会社: グループの中心となってグループ企業を統括・管理する会社。
子会社: 親会社に対して支配力を及ぼす事業体（連結対象となることが多いです）。
連結子会社: 連結の対象となる子会社。グループ税制で取り扱われる対象企業。
支配関係: 株式の保有や実質的な影響力によって、他の会社を支配している状態。
株式保有割合: 支配関係の判断に使われる指標。連結の要件では一定以上の議決権保有が求められることが多いです（例：80%以上など）。
議決権: 株主総会での投票権。グループ内の支配力判断の要素となります。
欠損金の繰越控除: グループ内で発生した損失を他の所得と相殺できる制度。グループ全体の税負担を平準化します。
グループ内取引の消去: グループ内の売上・仕入・資産・負債などの取引を、連結・申告時に消去して二重計上を避ける処理。
グループ内配当の消去: グループ内の配当金を連結時に消去して、過剰な課税を回避する処理。
税務調整: 連結税制の適用に際して必要となる、税務上の調整項目のこと。
事業年度の統一: グループ内の各子会社の会計年度を、連結申告のために統一すること。
適用要件: グループ法人税制を適用するための条件。株式保有比率や支配関係、申請手続きなどが含まれます。
申告: グループ全体としての連結申告・納税の手続き。
連結申告書: 連結納税制度を用いる場合に提出する申告書の形式・様式。
実質支配: 形式的な株式保有だけでなく、実際の経営支配の有無を判定する観点。
税効果会計: 連結財務諸表作成時に、税金の影響を会計上反映させる会計処理。
新グループ法人税制: 近年の税制改正により、従来の制度の枠組みが見直され、適用範囲が拡大・調整された制度。