高岡智則
年齢：33歳 性別：男性 職業：Webディレクター（兼ライティング・SNS運用担当） 居住地：東京都杉並区・永福町の1LDKマンション 出身地：神奈川県川崎市 身長：176cm 体系：細身〜普通（最近ちょっとお腹が気になる） 血液型：A型 誕生日：1992年11月20日 最終学歴：明治大学・情報コミュニケーション学部卒 通勤：京王井の頭線で渋谷まで（通勤20分） 家族構成：一人暮らし、実家には両親と2歳下の妹 恋愛事情：独身。彼女は2年いない（本人は「忙しいだけ」と言い張る）
個別貸倒引当金・とは？初心者でもつかめる基本
この記事では「個別貸倒引当金」について、初心者にも分かるよう丁寧に解説します。結論から言うと、特定の債権ごとに回収不能の可能性を見積もって計上する貸倒引当金のことです。一般的な見積もりと区別するために、個別の債権ごとにリスクを評価します。
1. 基本の考え方
売掛金や貸付金など、企業が将来回収できると期待している債権に対して、回収不能になる可能性を事前に見積もるのが目的です。これを会計上の費用として計上し、同時に貸倒引当金という貸借対照表上の引当金を増やします。具体的には、回収不能と判断した場合に備え、特定の債権ごとに見積額を設定します。
2. 仕組みと仕訳の基本
個別貸倒引当金は、債権ごとに回収不能が高いと判断した場合に設定します。具体的な流れは次のとおりです。
例えば、売掛金100万円のうち、特定の顧客Aについて回収不能が見込まれると判断した場合、50万円を個別貸倒引当金として見積もります。会計上は以下の仕訳を行います。
| 科目 | 金額 |
|---|---|
| 借方：貸倒引当金繰入額 | 50万円 |
| 貸方：貸倒引当金 | 50万円 |
3. 実務での例と後の対応
実際にA社の債権が回収不能と確定した場合、以下の処理を行います。
| 科目 | 金額 |
|---|---|
| 借方：貸倒引当金 | 50万円 |
| 貸方：売掛金 | 50万円 |
このほか、引当金の見積は定期的に見直します。一般貸倒引当金は過去のデータから全体のリスクを見積もるのに対し、個別貸倒引当金は特定の債権の状況を見て判断します。財務諸表には両方が併記されることが多く、それぞれの説明が必要です。
4. 注意点とポイント
引当金の金額を過大に設定すると、利益が過度に抑制され、財務状況の読み取りが難しくなります。逆に少なすぎると、後に実際の損失として計上する必要が出てきます。従って、回収状況や経営状況の変化に応じて定期的に見直しを行いましょう。
5. こんな人に役立つ
この話題は、会計を学ぶ学生、経理担当者、創業者、財務を学ぶビジネスパーソンなど、さまざまな立場の人に役立ちます。特に財務状況を正しく読み解き、資金繰りを改善したい人には、実務的な考え方と手順が役に立つでしょう。
個別貸倒引当金の同意語
- 個別貸倒引当金
- 特定の債権・ローンごとに将来の貸倒を見込んで積み立てる引当金で、個別に回収可能性を評価して計上する会計項目です。
- 貸倒引当金（個別法／個別評価法）
- 個別の債権を一件ずつ評価して積み立てる引当金。債権ごとの回収見込みを基に算定します。
- 個別評価引当金
- 債権を個別に評価して、貸倒リスクに備える引当金の別称です。
- 個別債権評価引当金
- 個別の債権ごとに評価して設定する貸倒引当金の意味を表す表現です。
- 特定債権引当金
- 特定の債権を対象として貸倒リスクを評価・引当てる方法を指す表現で、同義として使われることがあります。
個別貸倒引当金の対義語・反対語
- 一般貸倒引当金
- 個別の債権ではなく、債権全体に対して一般的な基準で見積り・計上する引当金。個別貸倒引当金の対比として用いられることが多い概念です。
- 貸倒引当金なし（ゼロ設定）
- 引当金を一切計上しない状態。財務諸表上回収リスクを十分反映せず、純資産が過大に見える可能性があります。
- 総括的貸倒引当金
- 個別評価ではなく、債権全体を一括して評価・計上する方法の引当金。個別引当の対比として挙げられることがあります。
- 過少引当
- 貸倒リスクを過小評価して引当金を少なく計上すること。リスクを過少見積もる状態の反対語・対概念として挙げられます。
- 実際の貸倒損失計上
- 債権が実際に貸倒となった時点で費用化する考え方。引当金を積む前提とは反対の処理方法です。
個別貸倒引当金の共起語
- 貸倒引当金
- 将来の債権の回収不能リスクを見込んで、費用として計上する準備金。企業の財務状態を安定させるための会計処理の基本的な仕組みです。
- 一般貸倒引当金
- 特定の債権を個別に評価せず、全体の債権に対して割合や統計データに基づき設定する引当金。広範囲のリスクを見積もる運用です。
- 個別貸倒引当金
- 回収不能が疑われる特定の債権ごとに設定する引当金。取引先の状況や個別の回収見込みを根拠に算定します。
- 売掛金
- 商品やサービスを販売した後、まだ支払われていない代金。貸倒引当金の主な対象となる債権です。
- 売掛債権
- 売掛金の別称で、取引先への請求権を指します。貸倒リスクの管理対象です。
- 回収不能額
- 実際に回収不能と判断された金額。引当金を取り崩して処理するケースがあります。
- 貸倒引当金繰入額
- 当期に計上する貸倒引当金の増加分。費用として損益計算書に影響します。
- 貸倒引当金繰入
- 引当金を増やす処理全般を指す表現。会計上の見積り変更によって発生します。
- 債権管理
- 債権の回収状況を継続的に監視・整理する業務。適切なタイミングでの評価が重要です。
- 与信管理
- 取引先の信用度を評価・管理する活動。信用リスクを事前に抑えるための基盤です。
- 債権評価
- 債権の回収可能性やリスクを評価する作業。個別評価と一般評価の双方があります。
- 未収金
- まだ回収されていない金銭債権。将来回収の見込みを立てる際の判断材料になります。
- 回収見込み
- 今後どの程度回収できると見込むかの予測。貸倒引当金の算定根拠になります。
- 減損会計
- 資産の価値が著しく低下した場合に認識する会計処理。債権の減損も含むケースがあります。
- 債権回収
- 回収を実行・推進する活動。滞留債権の回収率を高める目的で行われます。
- 信用リスク
- 取引先が倒産するなど、債権を回収できなくなる可能性のこと。リスク管理の中心です。
- 取引先信用調査
- 新規取引先の信用力を事前に調べる作業。与信管理の第一歩となります。
個別貸倒引当金の関連用語
- 個別貸倒引当金
- 特定の債権に対して、回収不能リスクを個別に見積って計上する引当金。
- 一般貸倒引当金
- 特定の債権を識別せず、全体の信用リスクに基づいて見積る引当金。
- 貸倒引当金
- 債権の回収不能に備える引当金の総称。個別・一般の2タイプがある。
- 貸倒損失
- 債権が回収不能となった場合に認識する費用・損失。
- 貸倒引当金繰入額
- 当期に計上する引当金の増加額（費用として処理）。
- 貸倒引当金戻入額
- 過去に計上した引当金を、回収可能となった場合に戻す額。
- 売掛金に対する貸倒引当金
- 売掛金という債権に対して設定される引当金。
- 債権回収不能
- 個別の債権が回収不能と判断される状態。
- 回収不能見込額
- 期末時点で回収不能と見込まれる債権の金額の見積り。
- 税法上の貸倒引当金
- 法人税法などの税務上認められる貸倒引当金の扱い。
- 実務上の貸倒実績
- 過去の回収不能実績データを指標として用いるデータ。
- 個別評価による算定方法
- 個別貸倒引当金を、債権ごとに回収可能性を評価して算定する方法。
- 一般評価による算定方法
- 一般貸倒引当金を、売掛金全体の統計・経験則に基づいて算定する方法。
個別貸倒引当金のおすすめ参考サイト
- 貸倒引当金とは？関連する勘定科目や計算方法、仕訳方法を解説 - 弥生
- 貸倒引当金とは？計算方法や勘定科目の種類・仕訳について解説 - Freee
- 貸倒引当金とは？関連する勘定科目や計算方法、仕訳方法を解説 - 弥生
- 貸倒引当金とは？計算方法、仕訳例、税務と会計の違いについて解説
- 貸倒引当金とは？仕訳方法や貸倒損失の違い、仕訳例 - バクラク
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