直接償却とは？初心者が知っておくべき基本と使い方を徹底解説共起語・同意語・対義語も併せて解説！

この記事を書いた人

高岡智則

年齢：33歳性別：男性職業：Webディレクター（兼ライティング・SNS運用担当）居住地：東京都杉並区・永福町の1LDKマンション出身地：神奈川県川崎市身長：176cm 体系：細身〜普通（最近ちょっとお腹が気になる）血液型：A型誕生日：1992年11月20日最終学歴：明治大学・情報コミュニケーション学部卒通勤：京王井の頭線で渋谷まで（通勤20分）家族構成：一人暮らし、実家には両親と2歳下の妹恋愛事情：独身。彼女は2年いない（本人は「忙しいだけ」と言い張る）

直接償却とは何か

直接償却とは、資産を取得した年度にその取得価額を全額または条件付きで一括して経費として計上する会計処理のことです。通常の方法である減価償却は、資産の価値を耐用年数にわたって少しずつ費用化します。一方で直接償却を選ぶと、資産の購入直後に利益を大きく圧縮できるため、税金の負担が一時的に減るケースがあります。ここで大事なのは適用できる資産の条件と、会計処理の手続きです。基本的には資産の用途や取得価額が一定の条件を満たす場合に適用されます。適用には税務上の要件があり、事業の形態や会計基準により判断が異なります。

直接償却と減価償却の違い

直接償却は購入したその年に全額を経費として計上します。減価償却は資産の耐用年数にわたり分割して費用化します。これにより、直接償却は初年度の利益を大きく圧縮するのに対し、減価償却は毎年の費用が分散します。企業の資金繰りや税額のコントロールに応じて、どちらの方法を選ぶかを検討します。ただし法令の改正や適用条件の変更があるため、最新情報を税理士に確認することが重要です。

区分	直接償却	減価償却
対象	一定の条件を満たす小額資産など	長期使用資産
費用計上	取得年に全額計上	耐用年数に応じて分割計上
税務上の影響	初年度の課税所得に影響大	年度ごとに調整される

実務での使い方と注意点

実務で直接償却を適用するには、まず取得資産が直接償却の要件を満たしているかを確認します。会計ソフトに入力する際は資産名と取得価額だけでなく「償却方法」を直接償却として設定します。税務申告では別表の扱いが必要となる場合があるため、申告書の記入欄を正しく埋めることが大切です。不適切な適用は税務調査の対象になることがあるため、事前に税理士へ相談することを強くおすすめします。

また小額資産の一括償却と混同しないことも重要です。小額資産の一括償却は資産の取得価額が比較的小さい場合に、その全額を経費として扱える制度であり直接償却とは別のルールです。自社の資産の性質と取得価額を正確に整理することが適用の第一歩です。

実務の手順の例

1. 資産の種類と取得価額を確認する

2. 直接償却の適用要件を満たすかチェックする

3. 会計ソフトで償却方法を直接償却に設定する

4. 税務申告での扱いを確認するため税理士に相談する

5. 決算時に影響を再確認する

まとめとポイント

直接償却は資産を取得した年度に全額を経費化できる強力な手段ですが、適用条件が厳格であり誤用すると税務に影響します。初心者の方はまず自社の資産の性質と取得価額を整理し、専門家の意見を取り入れて判断しましょう。適用の要点を押さえておけば、財務諸表の見え方が大きく変わる可能性があります。

直接償却の同意語

即時償却: 資産の取得価額を、その償却期間を設けずに取得した期の費用としてその場で計上すること。すぐに費用化する考え方を指します。
一括償却: 取得価額を一定期間を設けずに一括して償却・費用化する方法。小額資産などで税務上の特例として認められることがあります。
全額費用化: 資産の取得価額をその期の費用として全額計上すること。分割して償却せず、一度に経費化します。
即時費用化: 取得時点ですぐに費用として計上すること。資産計上をせず、当期の費用化を優先します。
直ちに費用化: 直ちに（すぐに）費用として計上する意味で、即時費用化と同義です。
直接費用計上: 資産として計上せず、取得費用をそのまま直接費用として計上する会計処理のことです。
早期償却: 通常の償却期間よりも早い段階で費用化すること。税務・会計の特例や方針で認められることがあります。

直接償却の対義語・反対語

減価償却: 資産の取得原価を、耐用年数に基づいて分割して費用として計上する会計処理。直接償却の対義語として、取得時に一括で費用化するのではなく、長期間にわたり費用化します。
資産計上: 購入費用を資産として貸借対照表に計上し、費用としては即時計上せず、耐用年数にわたって減価償却します。
資産化: 取得した費用を資産として扱い、将来の期間に費用化することを前提に計上する考え方。直接償却の反対の考え方として使われます。
耐用年数に基づく償却: 資産の取得原価を、耐用年数に応じて分割して費用化する具体的な償却方法の総称。直接償却とは異なり、長い期間にわたって費用を配分します。

直接償却の共起語

減価償却費: 資産の価値の減少分を費用として認識する会計処理。通常は償却方法で毎期費用化されるが、直接償却では取得原価をその年度に一括計上する場合がある。
減価償却累計額: これまでに計上した減価償却費の合計。資産の簿価を把握する目安になる。
取得原価: 資産を取得した時点の支払価額。償却の基礎となる金額。
耐用年数: 資産を実務で使用できる期間の見込み。償却期間の目安になる。
有形固定資産: 実体のある長期資産。建物・機械・車両など、償却の対象になる。
固定資産: 事業用に長期間利用される資産の総称。
税務上の償却: 税法に基づき資産の減価を費用として認める扱い。
簿記上の償却: 会計記録上、資産の価値を期間にわたって費用化する処理。
一括償却: 取得年度に資産の取得価額を一度に費用化する償却の方法。
少額償却資産: 取得価額が一定以下の資産を対象とする償却の特例。
少額償却資産の特例: 少額資産を取得年度に一定割合で一括償却できる税務上の特例。
償却方法: 資産の価値を費用化する方法の総称（例: 定額法・定率法・直接償却）。
定額法: 毎期、資産価値を一定額ずつ減らして償却する方法。
定率法: 毎期、残存簿価に対して一定の割合で償却する方法。
簿価: 帳簿上の資産価額。取得原価から累計償却を差し引いた額。
税務調整: 税務と会計の差異を調整する作業。
税法: 税金の賦課・徴収を定める法規。
法人税法: 法人を対象にした税務の基本法。
資産計上: 資産として会計帳簿に計上する処理。
税務上の控除: 税金計算上、費用や損失として控除される部分。
仕訳: 取引を借方・貸方に分けて会計帳簿へ記録する作業。
初年度償却: 資産取得初年度に償却を開始・適用する場合の処理。

直接償却の関連用語

直接償却: 回収不能と判断した売掛金などをその都度費用として計上し、貸倒引当金を使わずに帳簿価額を直接減額する処理。実際に発生した回収不能額を『貸倒損失』として計上します。
貸倒引当金: 将来回収不能となる可能性がある額を事前に見積り、費用化して資産を控除する準備金。売掛金などの資産に対して設定します。
間接法: 貸倒引当金を使って不良債権の損失を見積り、実際の発生時には引当金の範囲で処理する方法です。
不良債権: 回収不能となった債権、または回収が極めて難しいと判断された債権のこと。
回収不能: 回収の見込みがなくなり、債権を費用化する状態のこと。
売掛金: 商品やサービスを提供した後、顧客からまだ受け取っていない代金のこと。資産として計上されます。
貸倒損失: 回収不能となった債権を費用として計上する項目。直接償却の場合の主たる損失科目です。
貸倒引当金繰入額: 間接法で引当金を積み増す際に計上する費用。将来の貸倒リスクに備える金額です。
償却費: 貸倒引当金の繰入額や、他の費用配分を指す総称。ここでは貸倒関連の費用を指します。
債権回収: 取引先からの売掛金を回収する業務や活動の総称。
簿価: 帳簿上の資産価額。貸倒や減額により変動します。
信用リスク管理: 取引先の信用状況を評価・監視して貸倒リスクを低減する活動全般。
税務上の扱い: 法人税法等における引当金・償却の取り扱い。会計処理と税務処理は異なることがあります。
会計基準: 財務諸表を作成する際の根拠となる基準。直接償却・間接法の適用にも影響します。
回収可能性の評価基準: 回収の見込みを判断する基準。顧客の支払履歴、債務者の財政状態、法的手続きの可能性などを総合して判断します。
仕訳例（直接償却）: 借方貸倒損失 / 貸方売掛金（回収不能額を直接費用化）
仕訳例（間接法）: 借方貸倒引当金繰入額 / 貸方貸倒引当金。実際の回収不能が発生した場合は、借方貸倒引当金 / 貸方売掛金の仕訳を行います。
実務上の留意点: 直接償却と間接法の選択は会計方針・税務ルール・企業の実務に影響します。引当金の設定は慎重に行い、財務諸表の注記でも開示します。