繰延税金資産・とは？初心者向けにわかりやすく解説共起語・同意語・対義語も併せて解説！

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高岡智則

年齢：33歳性別：男性職業：Webディレクター（兼ライティング・SNS運用担当）居住地：東京都杉並区・永福町の1LDKマンション出身地：神奈川県川崎市身長：176cm 体系：細身〜普通（最近ちょっとお腹が気になる）血液型：A型誕生日：1992年11月20日最終学歴：明治大学・情報コミュニケーション学部卒通勤：京王井の頭線で渋谷まで（通勤20分）家族構成：一人暮らし、実家には両親と2歳下の妹恋愛事情：独身。彼女は2年いない（本人は「忙しいだけ」と言い張る）

繰延税金資産とは？基本の理解

繰延税金資産とは、企業が会計上の利益と税務上の所得の差から生まれる「将来の税金の軽減が期待できる資産」のことです。簡単に言うと、今すぐに税金を多く払っていなくても、将来の利益が増える見込みがあれば、それに対して税金の還付や控除が将来使えると考えます。

この考え方は会計と税務のルールの違いから生まれます。会計は企業の経済的な状況を伝えるための報告であり、税務は政府に税金を納める仕組みです。その差が一時的に生じると、「将来の課税所得が減る見込み」として繰延税金資産を認識します。ただし、回収できる見込みがあるかを厳しく評価することが大切です。

なぜ生じるのか？発生の原因

主な原因には次のようなものがあります。減価償却の方法の差、税務上の繰越欠損金の存在、特定の税控除の時期のズレ、損金算入のタイミングの差などです。会計上は利益が大きく表示されていても、税務上は後年に控除されることがあるため、差が生じます。その結果、将来税金を減らせる可能性として繰延税金資産が計上されます。

仕組みと計算のイメージ

考え方の基本は「一時差異」に税率を掛けて将来回収する額を見積もることです。日本では法人税率を使って計算しますが、実務では将来の税率の変動や業界の景気動向を考慮して慎重に見積もります。回収可能性を評価する基準としては、今後の利益見通し、将来の課税所得の見通し、過去の実績、税法の改正リスクなどがあります。

具体例

例1: 今年度の会計上の利益が1000万円、税務上の所得が800万円だったとします。この差額200万円は将来の課税所得に影響を与える可能性があります。もし将来の利益が見込みやすく、税務上もこの控除を使える見込みが高い場合、繰延税金資産として計上します。

例2: 減価償却の差によって会計上は先に費用を計上する一方、税務上は後年度に控除されるケースがあります。この場合、差額分を繰延税金資産として認識しますが、将来の利益が見込めないと判断されると減額することがあります。

財務諸表への影響と注意点

繰延税金資産は貸借対照表の資産の部に表示されます。ところが、回収可能性が低いと判断される場合には減額されます。回収可能性の評価には、今後の利益見通し、事業計画、税法の変更リスク、景気の影響などを総合的に考えます。適切な注記や開示を求められる場面も多く、過大評価は避けるべきです。

表で見るポイント

項目	説明	影響
発生原因	会計と税務の差異、欠損金の繰越、控除の時期差	繰延税金資産の発生
回収可能性評価	将来利益、税法の変更リスク、キャッシュフロー	回収不能なら減額
表示場所	貸借対照表の資産の部	財務諸表の信頼性に影響

まとめ

繰延税金資産は、会計と税務の差から生じる「将来税負担の軽減が見込まれる資産」です。発生要因と回収可能性の評価、財務諸表への表示方法を理解しておくと、企業のお金の流れを読み解く力が高まります。小さな会社の決算でもこの考えを知っておくと、財務状況を正しく読み解く助けになります。

繰延税金資産の関連サジェスト解説

繰延税金資産とはわかりやすく: 結論から言いますと、繰延税金資産とは、将来税金を減らせる可能性のある“資産”のことです。企業は会計と税務で利益の計算を別々に行うことが多く、その差がやがて税金として現れることがあります。この差を“一時差異”と呼び、それが将来の税負担を減らす形で資産として認識される場合が繰延税金資産です。どうして生まれるのかを簡単に説明します。会計上の利益と税務上の利益は、減価償却の方法や損失の取り扱いなどの理由で異なります。これにより、今は税金を少なく見積もっておくと、将来その分の税金を減らせる可能性が出てきます。これが繰延税金資産として計上される考え方です。具体的な例を挙げます。欠損金の繰越ができる場合、過去の損失分を将来の利益と相殺して税金を減らせる可能性があります。この場合、将来の課税所得が見込まれれば、税金の節約分を資産として認識します。また、減価償却の差によって生じる一時差異や、税額控除を受けられる場合にも同様の考え方が使われます。資産として認識する条件と回収可能性の話です。繰延税金資産を資産として計上するには、将来の税金の節約を回収できる見込みが必要です。回収可能性が薄いと判断されれば、資産計上を取り消すこともあります。実務では、将来の利益計画や税率の変動を踏まえた見積もりが大切です。最後に、繰延税金資産は現金そのものではなく、“将来の税金を減らす権利”のような性質を持つ資産だと理解すると、財務諸表の読み方がわかりやすくなります。
繰延税金資産取り崩しとは: 繰延税金資産取り崩しとは、将来の税金の支払いを先送りして資産として計上している繰延税金資産が、将来その税効果を回収できなくなると判断した場合に、その資産の価値を減らす会計処理のことです。これは税務上の利益がいつ現れるか分からない時に生じるリスクを反映するための処理です。まず、繰延税金資産とは何かを知りましょう。企業は会計上の利益と税務上の利益が必ずしも同じ動きをしません。税務上の赤字や損失の繰越、税額控除などを将来の税金の支払いに充てられる可能性として資産化します。たとえば赤字が続く見込みや税法の変更で控除が使えなくなる可能性があると、回収可能性を評価します。次に取り崩しの意味です。将来の課税所得の見通しが悪化したと判断すると、繰延税金資産の価値を減額します。これを取り崩しと呼びます。取り崩しを行うと、当期の税費用や純利益に影響します。現金が動くわけではないものの、財務諸表上は税金の効果が薄れたことを示します。どんな基準で判断するのか。企業は将来の課税所得の見通しや税法の動向を検討します。複数のシナリオを比較し、回収可能性のテストを行います。大きな見直しが必要な場合は、財務諸表の注記や開示にも影響します。最後に注意点です。取り崩しは企業の財務状態を反映する重要な判断であり、内部の見積もりや外部の税制変更に大きく左右されます。初心者の方は繰延税金資産は将来の税金を先取りした資産、取り崩しはそれが回収不能と判断したときに減らす処理と覚えると理解しやすいでしょう。
繰延税金資産回収可能性とは: 繰延税金資産とは、企業が税務上まだ使っていない税金のメリットを資産として会計上計上するものです。たとえば過去の損失を翌年以降に繰り越して、将来の課税所得が生じたときに税金を減らせる権利を表します。これを“繰延税金資産”と呼びます。ところが、ただ資産として認識すればよいわけではありません。回収可能性とは、将来その税務上の利益を実際に活用できる見込みがあるかを判断することを意味します。つまり「この資産の価値を現実に使えるのか」という点が大切です。会計のルールでは、すべての繰延税金資産を無条件に認識するわけではなく、将来の課税所得の見込みが高い場合に限って資産として計上します。もし見込みが低いと判断される場合には、資産の価値を減らす、いわゆる評価損を計上します。これを回収可能性の評価と呼び、企業の将来計画や税法の変更可能性を踏まえて常に見直します。評価のポイントは次の通りです。まず将来の課税所得の見込みです。利益見通しが明るいほど回収可能性は高くなります。次に税率の変動や税法の規制変更です。税率が上がれば税金を減らせる可能性が増え、下がれば資産の価値は下がる可能性があります。さらに損失繰越の期間や条件、企業の事業計画や市場環境も影響します。実務では期末にこれらを総合的に評価し、将来の実現可能性を判断します。具体例として、DTAが100万円あり、今後の課税所得見込みが80万円と見積もられる場合、回収可能性は80万円分と判断され、残りの20万円は回収不能として減額されることがあります。日々の経営判断や財務計画の変更によって、この評価は変わるため、定期的な見直しが重要です。もし将来の課税所得が急に増える見込みが立てば、再評価してDTAを増額できる可能性もあります。こうした点を理解しておくと、財務諸表を読むときに「この資産は本当に使えるのか」を判断でき、投資家にもわかりやすく説明できます。
繰延税金資産負債とは: 繰延税金資産負債とは、会計と税務のルールの違いから生じる“税金の時間差”のことです。企業は財務諸表を作るときと税務申告をする時に、同じ取引でも計算の仕方が違う場合があります。この時期のズレが、税金の支払いに影響を与えます。結果として、将来税金を節約できる可能性のある資産として繰延税金資産、将来税金を払う義務が生まれる可能性がある負債として繰延税金負債が現れます。繰延税金資産とは、将来の税金を減らすことができる“権利”です。たとえば、会計上はすぐに費用として計上したのに、税務上はその費用をすぐに認めない場合、将来の課税所得を減らすことができます。繰延税金資産は、今すぐは現金が増えなくても、将来利益が出たときに税金を安くできる可能性を価値として計上します。一方、繰延税金負債とは、将来の税金が増えることが見込まれる差異です。たとえば、会計上は特定の収益を早く計上するのに、税務上はその収益を後で認める場合、将来は課税所得が大きくなることが想定され、税金支払いが増える可能性があるため負債として扱われます。なぜこの差が生まれるのか、理由は主に二つです。第一は“会計と税務の時期の違い”。同じ経済イベントでも、いつ費用や収益として認識するかが異なること。第二は“法制度の違い”。税法は会計のルールと必ずしも同じタイミングで認めるわけではないことです。具体的な例を挙げると、- 減価償却の時期差：会計上は早く減価償却を進めて費用を多く計上する場合、税務上は後で認めるケースで、将来の税負担が増える可能性があるため繰延税金負債となることがあります。- 引当金や保証費用の扱い：会計上は発生時に費用計上しても、税務上はその費用を認める時期が遅い場合、税金に影響を与えます。- 繰越欠損金の活用：将来の利益に対して税額控除が利用できる見込みがある場合、繰延税金資産として計上されることがあります。実務では、企業はこれらの税効果を財務諸表で開示します。投資家や経営者は、DTAやDTLの金額を見て「将来どれくらい税金が変わる可能性があるのか」を判断します。税効果会計の考え方を理解すると、決算の数字がなぜそのようになっているのか、なぜ現金と利益の見え方が一致しにくいのかが見えてきます。ポイントとしては、税効果会計は専門的な分野ですが、基本は“時期の差と税金のルールの差”を理解すること。これを知っていると、財務諸表を読み解く力が高まります。
繰延税金資産繰延税金負債とは: 繰延税金資産繰延税金負債とは、企業が決算で使う「税金の未来の見通し」を表す会計用語です。会計と税務では、収益や費用を計上するタイミングが違うことがあります。このズレを一時差異と呼び、その差が将来の税金に影響します。差が税金を減らす権利になる場合を繰延税金資産、差が将来税金を増やす負担になる場合を繰延税金負債と呼びます。簡単に言うと、将来の税金の支払いを前借りしている資産か、将来の税金の支払い義務を前倒しして計上する負債か、という考え方です。なお、繰延税金資産は「将来税金を減らせる見込みがある権利」、繰延税金負債は「将来税金が増える見込みの義務」と覚えると分かりやすいです。税効果会計という考え方を使い、財務諸表の貸借対照表と損益計算書に影響を与えます。
繰り延べ税金資産とは: 繰り延べ税金資産とは、将来の課税所得を減らすことができる“権利”のようなものです。会計と税務のルールが異なるため、同じ金額でも会計上の利益と税務上の利益に差が生まれることがあります。この差をうまく活用すると、将来支払う税金を先へ先へとずらしておくことができます。これが繰り延べ税金資産として、バランスシートの資産の部に計上される理由です。具体的には、将来の課税所得を減らせる可能性が高い、つまり将来税金の支払いを軽くできる可能性がある差異を指します。主な発生要因として、会計上の費用計上と税務上の費用控除のタイミングの違いがあります。たとえば、減価償却の方法が会計と税務で異なる場合、会計上は費用を早く計上して利益を低く見せても、税務上は後から控除が使えることがあります。これが繰延税金資産となり、将来の税金を減らす効果を生みます。欠損金の繰越や特定の税額控除の利用など、他にも資産として認識されるケースがあります。資産として認識されるには、将来その繰り延べ差異が課税所得を実際に減らす見込みが高いことが条件です。税率が変わると繰延税金資産の評価額も影響を受けます。税率が上がれば、未来の税負担が大きくなる可能性があるため、その場合資産の価値が変わることになります。財務諸表の注記には、繰延税金資産の内訳や回収可能性の評価が詳しく書かれており、投資家はここを読んで会社の将来の税負担の見通しをチェックします。反対の概念には繰延税金負債があり、こちらは将来支払うべき税金を示します。税務と会計のルールが異なるため、評価の仕方が難しくなることもあります。これを正しく理解するには、税務と会計の基本を押さえ、実際の財務諸表の注記を丁寧に読む練習をすると良いでしょう。

繰延税金資産の同意語

繰延税金資産: 将来の課税所得に対して税額控除の効果を生み出す資産。税法上の deductible temporary differences、欠損金の繰越、税額控除の適用可能性などから生じ、貸借対照表の資産の部に計上される。
税効果資産: 繰延税金資産と同義の別名。税効果会計の考え方に基づき、将来の税金負担を軽減できる可能性のある資産を指す。
デファード・タックス・アセット: Deferred Tax Asset の英語表現を日本語風に表記したカタカナ。税法上の一時差異や損失繰越などにより将来の税負担を軽減する資産として計上される。
将来税額控除資産: 直訳的な説明表現で、将来の税額控除を受けられる資産という意味。一般的には用いられないが、繰延税金資産の意味を説明する際の言い換えとして使われることがある。

繰延税金資産の対義語・反対語

繰延税金負債: 税法上の一時差異により、将来の課税額が増える見込みの負債。繰延税金資産の対となる概念で、税務上の将来負担を表します。
現行税金資産: 現在期において回収可能な税金資産。過去の損失の繰越控除や還付見込みなど、すぐに現金回収または税額控除として使える権利を指します。
現行税金負債: 現在期において納付すべき税金の負債。現在の税務上の義務を表し、繰延税金資産とは別の税務区分です。

繰延税金資産の共起語

一時差異: 会計上の費用・収益と税務上の所得・費用の認識差。将来、課税所得を生む/税金の支払いを将来に繰り延べる原因となる差異で、繰延税金資産や繰延税金負債の元になる差異です。
恒久差異: 会計上の利益と税務上の利益の差で、通常は将来逆転しない差異。繰延税金資産・負債の認識には基本的に影響しませんが、実効税率の算定には影響します。
欠損金繰越: 赤字を一定期間、税務上控除できる仕組み。将来の所得が見込める場合、繰延税金資産として認識されることがあります。
減価償却差額: 会計上の減価償却額と税務上の減価償却額の差。これが一時差異となり、繰延税金資産/負債の原因になります。
欠損金の繰越控除: 欠損金を将来の課税所得と控除できる部分のこと。回収可能性の判断に影響します。
税効果会計: 会計上の利益に対する税金効果を適切に反映する会計処理。繰延税金資産・負債の認識・測定に関わります。
繰延税金資産の認識要件: 将来の課税所得の見込みなど、繰延税金資産を資産として計上する条件のこと。実現可能性が高いと判断される場合に認識します。
回収可能性の評価: 繰延税金資産が将来回収される見込みがあるかを判断する評価プロセス。実現可能性が高いほど資産として認識されます。
評価性引当金: 繰延税金資産の実現可能性を評価する際に用いる引当金。見込みが薄い場合に減額します。
実効税率: 企業全体として実際に適用される税率。DTA/DTLの評価や法人税等の税額の計算に影響します。
将来課税所得: 将来において課税対象となる所得の見込み額。繰延税金資産の回収可否を判断する際の指標になります。
将来税率変更の影響: 法改正等で将来の税率が変わる場合、繰延税金資産/負債の評価額が変わる要因です。
法人税等: 法人税、住民税、事業税などを総称して言う税。繰延税金資産はこれらの税効果に影響を与えます。

繰延税金資産の関連用語

繰延税金資産: 将来課税所得を減らす効果が見込まれる税務上の利益を、財務諸表上の資産として認識したもの。一時差異だけでなく、欠損金繰越や税額控除など、将来の税負担を減らす権利を含む。回収可能性を評価して認識・計測を行う。
繰延税金負債: 将来の課税所得増加に伴い納税義務が生じると見込まれる税務上の負債。会計と税務の差異により生じ、将来の税金の支払い義務を表す。
一時差異: 会計上の認識時点と税務上の認識時点の差から生じる差異。減価償却の時期差や引当金の認識タイミングなどが原因になる。
永続差異: 将来戻らない差異。例として、非課税収益や税務上認められない費用（罰金・寄付金など）などが挙げられる。
税効果会計: 会計上の税務影響を財務諸表に反映する手法。DTAs/DTLsの認識・測定・開示を含み、税務と会計の整合性を図る。
実効税率: 企業全体で実際に適用される税率のこと。法人税・住民税・事業税などを組み合わせて算出する場合が多い。
法人税等: 法人税、住民税、事業税など、法人が支払う税の総称。税効果会計の計算基礎となる。
税率変更の影響: 将来の税率変更がDTAs/DTLsの金額や実現可能性に影響を与える。見積りと開示の要素になる。
欠損金繰越: 税務上の欠損金を将来の課税所得から控除できる制度。繰越期間や適用要件は税法により異なる。
税額控除: 特定の投資や研究開発等に対して、税額そのものを直接控除する仕組み。DTAの回収可能性にも影響する。
減価償却差異: 会計上の減価償却費と税務上の減価償却費の差異。これが一時差異の代表的な原因となる。
退職給付差異: 会計上の退職給付費用と税務上の認識差異。退職給付引当金の扱いの差がDTAs/DTLsに影響する。
回収可能性: 繰延税金資産が将来の課税所得から実際に回収できる見込みがあるかを評価する判断基準。
繰延税金資産の減損: 回収可能性が低いと判断した場合、DTAの金額を減額する処理。評価性の罰則を伴う。
開示要件: 財務諸表の注記で、DTA/DTLの金額、認識基準、回収見込み、税率の前提などを開示する義務。
IFRSと日本基準の違い: 国際基準(IFRS)と日本の会計基準には、DTA/DTLの認識・測定・開示の運用差異が存在することがある。
連結財務諸表の取扱い: グループ全体のDTA/DTLを連結財務諸表でどのように表示・計上するかの取り扱い。
税務調整と会計調整の整合性: 税務上の調整と会計上の認識との整合性を確保するための方針・手続きのこと。