繰延税金負債・とは？初心者にもわかる会計と税金の基本をやさしく解説共起語・同意語・対義語も併せて解説！

この記事を書いた人

高岡智則

年齢：33歳性別：男性職業：Webディレクター（兼ライティング・SNS運用担当）居住地：東京都杉並区・永福町の1LDKマンション出身地：神奈川県川崎市身長：176cm 体系：細身〜普通（最近ちょっとお腹が気になる）血液型：A型誕生日：1992年11月20日最終学歴：明治大学・情報コミュニケーション学部卒通勤：京王井の頭線で渋谷まで（通勤20分）家族構成：一人暮らし、実家には両親と2歳下の妹恋愛事情：独身。彼女は2年いない（本人は「忙しいだけ」と言い張る）

繰延税金負債・とは？

会計の世界でよく耳にする言葉の一つに繰延税金負債があります。これは単純に言うと、将来税金を支払わなければならない義務が今のうちに生じている状態のことです。会計上の利益と税務上の所得の差が生まれるとき、税金の計算タイミングがずれて現れます。

なぜこの差ができるのかを理解するには、減価償却の扱い方や収益認識のタイミングの違いを思い浮かべると分かりやすいです。たとえば同じ資産を会計上で減価償却するときと税務上の減価償却ルールが異なる場合、現在の会計上の利益が税務上は別の数字になることがあります。その差が将来の課税額へ影響し、繰延税金負債として計上されます。

仕組みを知ろう

税金の計算は税務上の所得に依存しますが、会計上は利益に依存します。一時差異と呼ばれる差が生まれると、将来の税金が変わる可能性が出てきます。

繰延税金資産との違い

繰延税金資産は、将来の税金支払いを減らす可能性を示しますが、繰延税金負債は将来支払うべき税金の額を現在の財務諸表に反映させるものです。

例題で考えよう

以下はごく簡単な数字を使った例です。会計上の利益が100、税務上の所得が80の場合、差額は20です。適用税率を30%とすると、将来の繰延税金負債は6となります。

<th>項目

数値
会計上の利益	100
税務上の所得	80
差額	20
税率	30%
将来の繰延税金負債	6

この例では、差額20に税率を掛けた金額の一部が将来の税金の支払に影響します。実際にはこの仕組みはもっと複雑で、企業は年度末にこの繰延税金負債を正しく認識することで財務状態を正しく伝えます。会計と税務のズレを正しく表現することが、投資家や取引先にとっての信頼性につながります。

よくある質問

Q繰延税金負債はいつ発生しますか？

A会計上の利益と税務上の所得の差が一時的に存在するときに発生します。

このように、繰延税金負債は財務諸表の重要な要素であり、企業がどれだけの税金を将来支払うのかを示す目安になります。初心者の方はまず「一時差異」という言葉と「税務上の所得」と「会計上の利益」の関係を理解することから始めると良いでしょう。

繰延税金負債の同意語

繰延税金負債: 税金の支払が将来に延期されることにより、会計上の負債として認識される。現在の時点では税金を支払わなくてもよいことがあるが、将来課税所得の増加などにより税金を支払う義務が生じる見込みがある金額を指す。
税効果負債: 税効果会計の枠組みで、現在の一時差異に基づき将来支払う税金の負債を表す概念。将来課税所得が生じたときに支払うべき税金の額を意味する。
一時差異由来の繰延税金負債: 一時差異（会計上の収益・費用の認識時点の差）から生じる繰延税金負債を直接指す表現。税務上の支払い義務が将来発生する見込みの金額。
遅延税金負債: 繰延税金負債の別表現として用いられることがある語。意味は同じだが、用語の普及度は繰延税金負債の方が高い。
税務上の遅延税金負債: 税務上の差異により将来課税が発生する義務を指す表現。一般的には“繰延税金負債”が最も用いられる。

繰延税金負債の対義語・反対語

繰延税金資産: 将来、課税所得を減少させる効果を持つ資産。繰延税金負債の反対概念であり、将来の税負担を軽減する権利や効果を表します。
現在税金負債: 当期に支払うべき税金の義務として認識される負債。繰延税金負債とは別の税務負債の形で、即時性を持つ点が特徴です。
税効果資産: 将来の税金軽減効果をもたらす資産。実務上は繰延税金資産とほぼ同義で使われることが多い表現です。
税効果負債: 将来の税負担を生む可能性がある負債。繰延税金負債と同義語として使われることがあり、税効果の観点からの表現です。

繰延税金負債の共起語

繰延税金資産: 税務上将来の課税所得の減少や税額控除によって回収できると見込まれる、未来の税金のメリットを表す会計上の資産です。将来の課税所得が見込めるときに認識され、繰延税金負債とともに税効果会計の対象になります。
繰延税金負債: 将来支払うことになる税金の負債。税務上の一時差異が原因で生じ、財務諸表の負債欄に表示されます。
一時差異: 財務諸表（会計）と税務上の認識が異なる差異のこと。将来元に戻る（逆戻りする）性質があり、繰延税金資産・負債の原因になります。
税効果会計: 会計上の利益と税務上の所得の差を反映するための会計処理。繰延税金資産・負債の計上を含みます。
将来課税所得見通し: 将来に見込まれる課税所得の見通し。繰延税金資産の回収可能性を評価する際の判断材料です。
欠損金繰越控除: 過去の赤字を将来の課税所得と控除して税負担を減らす制度。繰延税金資産の要素として計上されることがあります。
研究開発費税額控除: 研究開発費に対する税額控除。将来の税金を減らす可能性があるため、繰延税金資産の対象になり得ます。
減価償却差異: 会計上の減価償却と税務上の減価償却の差。差異が将来の課税所得に影響し、DTA/DTLの原因になります。
評価差額: 資産の公正価値と簿価の差。税務上の取り扱いと会計上の評価の差がDTA/DTLの源泉になることがあります。
退職給付引当金の税務差異: 退職給付制度の会計処理と税務処理の差。これが繰延税金資産・負債の要因になることがあります。
税率差異: 会計上と税務上の適用税率の差異。税負担の計算に影響します。
税率変更（法人税率の変更）: 法定税率の改定によって、既存の繰延税金資産・負債の評価が影響を受けます。通常は税法の改正時に見直します。
税効果の回収可能性: 繰延税金資産が将来回収できるかを見極めるための判断。回収可能性が低い場合は減損処理を検討します。