連結納税制度・とは？初心者が知っておくべき基本と仕組み共起語・同意語・対義語も併せて解説！

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高岡智則

年齢：33歳性別：男性職業：Webディレクター（兼ライティング・SNS運用担当）居住地：東京都杉並区・永福町の1LDKマンション出身地：神奈川県川崎市身長：176cm 体系：細身〜普通（最近ちょっとお腹が気になる）血液型：A型誕生日：1992年11月20日最終学歴：明治大学・情報コミュニケーション学部卒通勤：京王井の頭線で渋谷まで（通勤20分）家族構成：一人暮らし、実家には両親と2歳下の妹恋愛事情：独身。彼女は2年いない（本人は「忙しいだけ」と言い張る）

連結納税制度とは？

連結納税制度は、法人税の申告をグループ全体でまとめて行うしくみです。グループ全体の所得を一つの大きな会社として計算するため、税額を調整できる仕組みが特徴です。

この制度は、日本の法人が「親会社」とその「子会社」などの連結関係にある場合に適用され、個々の会社の利益だけでなく、グループ全体の結果を基に申告と納税を行います。

対象となる会社と適用の条件

主に「親会社」と「その連結対象となる子会社」からなるグループが対象です。一定の要件を満たす場合にのみ適用されます。実務上は、株式の保有比率や支配関係などが判断基準になります。

税額の計算の基本

連結納税では、グループ全体の所得金額を合算して課税所得を算出します。欠損金の繰越・繰戻が活用できる点が大きな特徴です。つまり、ある子会社の赤字を他の子会社の利益と相殺して納税額を減らすことが可能です。

メリットとデメリット

メリットとして、赤字の繋がりを活用できる点、税務リスクをグループ全体で平準化できる点が挙げられます。一方デメリットとして、グループ内の税務情報が一元化され、管理コストが増えるケースや、適用条件の厳格さ、グループ外の事業との比較が難しくなる点があります。

実務の流れと注意点

申告の際には、グループ内の全会社の会計データを集約し、連結調整項目を作成します。必要な証憑を揃え、提出期限を守ることが重要です。事前準備と内部統制の強化が成功の鍵となります。

表：連結納税制度の対象とポイント

対象法人	親会社と連結子会社を中心としたグループ
適用条件	支配関係や株式保有など、一定の要件を満たすこと
税額計算の特徴	所得を合算、欠損金の繰越・繰戻が可能

この制度は導入するかどうかを検討する際に、グループの収益構造や将来の見通しを踏まえて判断します。専門家のアドバイスを受けながら検討するのが最適です。

連結納税制度の同意語

連結納税制度: 企業グループ全体の所得をひとつにまとめて申告・納税する制度。親会社と子会社が一体の課税単位として扱われ、グループ内の損益通算や欠損金の繰越などの調整が可能になる。
グループ通算制度: 同一グループ内の法人の所得を合算して課税する仕組み。欠損金の繰越控除や損益の相殺などが特徴。
連結課税制度: 税務上、グループ全体を一つの課税単位として扱い、総所得に対して税額を決定する制度の総称。
連結納税グループ制度: 連結納税を適用する対象グループを定義し、グループ内の所得を合算して課税する仕組み。
税務上の連結納税: 税務の観点から見た連結納税制度の別称。グループ全体を合算して課税する考え方を指す表現。
グループ内合算課税制度: グループ内の各法人の所得を合算して課税する制度。欠損金の取り扱い等での通算が可能になる点が特徴。
親子会社を一つの課税単位とする制度: 親会社と子会社を一体として課税する考え方を示す説明的名称。
連結納税: 連結納税は、グループ全体の所得を合算して課税する制度の略称・口語表現。実務では『連結納税制度』とほぼ同義で使われる。

連結納税制度の対義語・反対語

個別納税制度: 連結納税制度の対義語として使われることが多い。グループ企業全体ではなく、各子会社が個別に申告・納税する制度で、損益の通算は原則行われません。
単独申告制度: 個別申告に近い表現。各企業が単独で申告・納税する方式。連結申告を採用しない場合の基本形として理解されやすい。
分離課税制度: 特定の所得を他の所得と分離して別個に課税する制度。連結納税の通算を行わない、という意味で対義の一例として挙げられることがある。
連結納税不採用: 連結納税制度を採用しない状態を指す表現。実務上は個別申告・納税となるケースを指します。
通常の個別課税: 特別な連結を適用せず、通常の個別ベースで課税する形。対義の説明で使われることがある表現。

連結納税制度の共起語

連結決算: グループ内の親会社と子会社の財務情報を一体化して作成する決算のこと。
連結財務諸表: 連結決算に基づく、企業グループ全体の財務状態を表す報告書。
グループ法人税制: グループ全体の課税所得を合算して計算する税制の別名。
親会社: グループを統括する中核企業で、支配権を持つ株主企業。
子会社: 親会社に支配される企業。
連結子会社: 連結の対象として財務諸表に組み入れる子会社。
支配関係: 親会社が子会社の経営を実質的に支配している関係。
株式持分比率: 50%超など、支配権を判断する保有株式の割合。
事業年度の統一: グループ内で同じ決算期間を設定すること。
課税所得: グループ全体の所得を税務上の課税対象として算出した金額。
税額控除: 課税所得から控除される税金の減額要素。
繰越欠損金: 過去の赤字を将来の所得と相殺することができる欠損金のこと。
欠損金の繰越控除: 繰越欠損金を税額計算から控除する制度。
税務申告: 法人税の申告書を作成・提出する手続き。
適用要件: 連結納税制度を適用するための条件。
申請・承認: 制度を使うには税務署の申請と承認が必要。
連結範囲: 連結対象となる子会社の範囲。
配当の取扱い: グループ内の配当をどのように課税・処理するかのルール。
グループ内損益通算: グループ全体で損益を通算して課税所得を算出する考え。
同一事業年度: 連結納税では原則、グループ内で同じ事業年度を用いる。
申告期限: 法人税の申告提出の期限。
税務リスク: 制度を選択する際に生じる税務上の不確実性やリスク。

連結納税制度の関連用語

連結納税制度: 企業グループ全体を1つの納税単位として扱い、親会社と一定の連結子会社が法人税を合算して申告・納付する制度。グループ内の利益と損失を相殺でき、欠損金の繰越控除を活用しやすくなる。適用は任意で、条件を満たす国内の子会社を持つグループが対象。
連結事業年度: 連結納税を適用する期間。親会社と連結子会社全体の期間を1つの会計期間として扱い、損益を合算して税額を計算する。
連結子会社: 親会社が支配する国内の子会社で、連結納税の対象となることが多い。株式の過半数を保有する等の支配関係が要件。
親会社: 連結グループの中心となる会社、連結納税を行う際に税務申告の中心となることが多い。
子会社: 親会社が支配する会社。グループ内の会計・税務上の関係に影響を与える。
欠損金の繰越控除: グループ内の赤字（欠損金）を、他の連結子会社の黒字と相殺して課税所得を軽減する制度。
欠損金の繰戻し: 一定期間さかのぼって前年度分の税額を減らすことができる制度（条件あり）。
グループ内欠損金の相殺: 同一グループ内の赤字と黒字を相殺することで、課税所得を軽減する仕組み。
グループ内取引の調整: 連結納税では、グループ内の取引（売上・仕入・配当など）を税計算上調整し、過大評価や過小評価を是正する。
申告の一元化: 連結納税を選択すると、グループ全体で1冊の申告書を提出する。
適用要件: 連結納税を適用するための要件。国内に親会社と連結子会社があること、支配関係の存在、一定の業種・資本要件など。
国内子会社の対象範囲: 原則として国内の連結子会社が対象。海外子会社は通常連結対象外だが、適用の可否や扱いは規定により異なる。
連結税額の計算の流れ: 各子会社の所得を合算し、内部取引の調整を行い、グループ全体の課税所得と税額を算出する。
持分法適用会社との関係: 会計上は持分法適用会社を別扱いするが、税務上の連結には影響を及ぼす場合がある。
連結財務諸表との関係: 税務の連結（連結納税）と会計上の連結財務諸表は別制度だが、同じグループの実態把握という点で連携する。
届け出・開始時期: 連結納税を開始・変更・廃止する場合には税務署への届出が必要。