連結納税とは？初心者にもわかる基本とメリット・デメリット共起語・同意語・対義語も併せて解説！

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高岡智則

年齢：33歳性別：男性職業：Webディレクター（兼ライティング・SNS運用担当）居住地：東京都杉並区・永福町の1LDKマンション出身地：神奈川県川崎市身長：176cm 体系：細身〜普通（最近ちょっとお腹が気になる）血液型：A型誕生日：1992年11月20日最終学歴：明治大学・情報コミュニケーション学部卒通勤：京王井の頭線で渋谷まで（通勤20分）家族構成：一人暮らし、実家には両親と2歳下の妹恋愛事情：独身。彼女は2年いない（本人は「忙しいだけ」と言い張る）

連結納税とは？初心者にもわかる基本とメリットデメリット

連結納税とは、複数の会社でつくる企業グループを一つの納税単位として扱う制度です。グループ全体の利益と損失をまとめて計算し、税金を申告します。個別に納税するのではなく、グループ全体での課税額を決める点が特徴です。中学生にも想像しやすい例えを使えば、家族でお小遣いを管理する“家計簿”のようなイメージです。

連結納税の基本的なしくみ

連結納税は選択制の制度で、一定の条件を満たす親会社と子会社が、年ごとに申請して適用を始めます。適用を始めると、その年度の税金はグループ全体の所得に対して計算され、個別に税額を出す従来の納税とは異なる方法になります。

誰が対象になるのか

対象となるには、基本的に親会社が子会社の議決権の80%以上を直接または間接的に保有していることが多い条件です。さらに、同じ会計年度を使い、一定の事業活動が連結可能な状態であることが求められます。すべてのグループが自動的に適用されるわけではなく、選択の意思決定と税務上の手続きが必要です。

どうやって申告・計算するのか

申告は年度ごとに行います。連結納税を選択している場合、連結損益の合計から税金を計算し、税務署へ提出します。計算には、各社の利益・損失、繰越欠損金、欠損の繰越期間などが絡みます。計算の枠組みは複雑ですが、ポイントを押さえれば難しくありません。申告書は通常の法人税申告と同時期に提出します。

メリットとデメリット

メリットとして、グループ内の損失を他の子会社の利益と相殺できる可能性が高まる点、税額の最適化が図られる点などが挙げられます。あわせて、グループ全体の現金フローの管理がしやすくなるという効果も期待できます。

デメリットとして、制度が複雑で運用コストがかかる点、適用を外すのが難しい場合がある点、グループ内の他社の事情が税額に大きく影響する点などが挙げられます。適用の判断は、会計・税務の専門家と相談するのが安全です。

連結納税の比較表

個別納税	各社が個別に利益と税額を計算・申告。損失の相殺は基本的にその会社内のみ。
連結納税	グループ全体で一括の申告。繰越欠損金の相殺が可能になるケースがある。

まとめとして、連結納税は「グループ全体での課税を最適化する仕組み」です。導入には条件と手続きがあり、メリットとデメリットを比較検討することが大切です。

実務での留意点

連結納税を選ぶと、会計基準の統一や情報共有の透明性が特に重要になります。グループ内の子会社とのデータ整備、決算日を揃えることが必要になるケースが多いです。

実務上の補足情報

年度末前後には親会社を中心に連結決算の準備が始まります。各社の財務状況を正確に集約するためのデータ整備が不可欠です。申告の期限を守ること、訂正申告への対応、申告後の問い合わせ対応など、事務的な作業も増えます。

この制度を検討する際には、まず自社グループの実情と将来の方針を踏まえて、税務の専門家と相談するのがよいでしょう。

連結納税の関連サジェスト解説

法人税連結納税とは: 法人税は日本の法人が利益に対して支払う税金です。企業が得た利益から国へ納める税金で、国の財源になります。連結納税制度とは、グループ企業が一つの申告単位として税金を計算・申告できる仕組みのことです。親会社が子会社を支配しているグループでは、グループ全体の利益と損失を合算して課税所得を決定します。内部取引の利益は相殺され、過去の欠損金も他の会社の利益と相殺できることがあります。これにより税額が変わる場合があります。適用の条件はグループの構成や実務面の要件によって異なり、適用を希望する場合は税務署へ申請をします。この制度を選ぶと通常は一定期間（おおむね数年）そのまま適用を継続します。メリットとしてはグループ内の赤字を黒字に相殺できる点や申告の手間を一定程度減らせる点があります。一方デメリットとしては会計と税務の連携が難しくなることや、適用後は解約が難しくなる場合もある点が挙げられます。実例として親会社Aが利益100の子会社Bが利益40の場合、連結納税では合計利益は140として課税されます。もしBが赤字-20を出していれば、グループ全体の課税所得は120となり税負担が減ることがあります。ただし税率や控除の適用は時期や法改正で変わるため、実際には専門家の確認が必要です。連結納税は複数の会社をまとめて考える考え方なので、会計と税務の両方を正しく対応させることが大切です。初心者の方はまず基本を理解し、実際の適用の可否や手続きは税理士など専門家に相談するとよいでしょう。

連結納税の同意語

連結納税制度: 複数の子会社を1つのグループとして法人税を申告・納税する税制の枠組み。
連結課税制度: グループ全体の所得を合算して課税する制度で、納税をグループ単位で行う考え方を指す。
グループ課税: 法人グループ全体を1つの課税単位として扱い、税額をまとめて計算する仕組み。
グループ法人税制: 複数の法人を対象に適用される、グループとしての税制の総称。
連結納税方式: 連結納税を適用する申告・納税の方法・正式な運用方式。
連結税制: 複数の法人の利益を合算して課税する制度の総称。
連結課税システム: 連結課税制度と同義の表現で、システムとしての枠組みを指す言い換え。

連結納税の対義語・反対語

個別納税: 企業グループ全体としてではなく、各社が別々に納税を行う制度のこと。連結納税に対する対義語として用いられる代表的な語です。
単独申告: 各社が単独で申告を行う制度・方式のこと。連結申告の対義語として使われます。
個別申告: 各社が個別に申告することを指す表現。連結申告の反対の意味として用いられます。
非連結納税: 連結納税を適用せず、個別納税を選択している状態を指すやや技術的な表現です。
単独納税: 各社が単独で納税する制度のこと。連結納税の対義語として使われます。
個別課税: 所得を個別に課税する制度・概念のこと。連結納税の対比として用いられることがあります。
分離課税: 特定の所得を他の所得と分離して課税する制度のこと。連結納税の直接的な対義語ではありませんが、対比として挙げられることがあります。
個社課税: 各社が個別に課税される制度を指す、俗語的表現です。

連結納税の共起語

連結納税制度: 親会社と子会社などのグループが法人税を一本化して申告・納税する制度。
連結決算: 会計上の連結決算と税務上の連結申告を結ぶ前提となる、グループ全体の財務状況の合算処理。
連結財務諸表: 連結決算に基づく財務諸表で、グループ全体の財務状況を表す。
親会社: 連結グループの代表的な会社で、連結納税の申告主体になることが多い。
子会社: 親会社が支配する法人。連結納税の対象になることが多い。
連結対象法人: 連結納税制度の適用対象となる親会社とその支配下の子会社の総称。
欠損金の繰越控除: グループ内の欠損金を他の利益と相殺して税額を軽減する仕組み。
繰越欠損金の相殺: 過去の欠損金を将来の所得と相殺すること。
課税所得: 課税の基礎となる所得金額。連結納税ではグループ全体の課税所得を算出。
益金: 課税所得を決定する収益・加算項目。
損金: 課税所得控除の対象となる費用・損失。
税額: 算出された法人税の金額。
税率: 適用される法人税の税率（段階制がある場合も）。
国税庁: 日本の税務を所管する国の機関。
税務署: 地域ごとに設置される税務窓口。申告・納税の手続きの窓口。
申告書: 法人税の申告書（連結納税用の様式を含む）
申告期限: 連結納税の申告・納付の期限。
適用要件: 連結納税を適用するための条件・要件（支配関係など）。
解約・撤回: 連結納税の適用を解約する手続き。
メリット: 税負担の軽減・欠損金の有効活用など、連結納税を選ぶ利点。
デメリット: グループ全体の情報開示義務や複雑性の増大などの欠点。
手続き: 申告書の提出、届出、変更・解約などの手続き。
事業年度の統一: グループ内で事業年度を揃える必要がある場合が多い。
連結上の調整: グループ全体での税務調整（所得の配分、損益の調整）を行う点。
会計上の連結と税務上の連結: 会計と税務での連結の扱いの違いと関係性。
国外子会社の扱い: 国外子会社の扱いは制度の適用条件次第で異なる場合がある。

連結納税の関連用語

連結納税制度: 同じ企業グループを1つの納税単位として扱い、グループ全体の所得と欠損を通じて法人税を計算・納付する仕組み。利益と欠損をグループ内で相殺して税額を決めます。
連結財務諸表: グループ全体の財務状況を1つの決算として表示する財務諸表。親会社と子会社を合わせて作成し、外部にグループ全体の実態を示します。
連結子会社: 連結納税の対象となる子会社。親会社が支配しており、グループとして税務・会計上一体に扱われます。
親会社・子会社: 親会社はグループを代表して事業を管理・統括する会社、子会社は親会社の支配下にある会社のこと。
支配関係: 親会社が子会社の経営方針を実質的に決定できる関係。議決権の過半数保有などが目安になります。
欠損金の繰越控除: グループ内で生じた赤字を将来の所得から控除して、課税所得を軽くする仕組み。連結納税の下でグループ全体の赤字を相殺できます。
欠損金の繰戻し: 一定期間内の赤字を過去の所得と相殺して税金を還付してもらう制度。条件や適用期間は税制によって定められます。
連結消去: 親会社と子会社間の取引や未回収債権・債務などを財務諸表上で相殺して、グループ全体の重複計上をなくす会計処理。
税効果会計: 税金の将来の影響を会計上反映させる考え方。時価差や評価差額などの税効果を表示します。
適格子会社条件: 連結納税の対象となる子会社として認められるための要件。通常、支配関係や一定の資本条件を満たす必要があります。
議決権比率・資本関係: 親会社が子会社の議決権の過半数を保有する等、支配関係を判断する基準。連結の範囲を決める指標です。
グループ税務申告（連結申告）: グループ全体として法人税の申告と納付を行う手続き。申告書は連結財務諸表に基づいて作成されます。