高岡智則
年齢：33歳 性別：男性 職業：Webディレクター（兼ライティング・SNS運用担当） 居住地：東京都杉並区・永福町の1LDKマンション 出身地：神奈川県川崎市 身長：176cm 体系：細身〜普通（最近ちょっとお腹が気になる） 血液型：A型 誕生日：1992年11月20日 最終学歴：明治大学・情報コミュニケーション学部卒 通勤：京王井の頭線で渋谷まで（通勤20分） 家族構成：一人暮らし、実家には両親と2歳下の妹 恋愛事情：独身。彼女は2年いない（本人は「忙しいだけ」と言い張る）
欠損金の繰戻しとは？
欠損金の繰戻しは企業が支払うべき税金を減らすための制度の一つです。損失が出た年の税金を、過去の黒字だった年へ遡って充当することで、過去に支払った税金の一部が還付される仕組みです。欠損金を将来に繰り越す「繰越控除」とは違い、繰戻しは過去へさかのぼる点が特徴です。
なお実務では法令の細かな条件や申請時期、適用の限度額などがあり、年度によってルールが変わることがあります。最新の情報を必ず確認しましょう。
欠損金の繰戻しと繰越控除の違い
欠損金の繰戻しは赤字を生じた年の損失を直前の年の税額に充当し、過去分の納税を取り戻す制度です。
繰越控除は現在の年の黒字や赤字と将来の所得を相殺する仕組みで、損失を先送りして将来の税負担を軽くします。
適用条件と申請の流れ
欠損金の繰戻しを使うには、申告時に繰戻しを適用する意思を示し、必要な書類を税務署に提出します。適用期間は法令で定められており、年度によって変わることがあります。
実務では決算日や申告期限、損失の発生源となる事業区分の扱いなどを正しく整理することが大切です。税理士に相談することで間違いを防ぐことができます。
具体例で見る仕組み
以下は中学レベルでも分かるように作った簡単な例です。2022年の課税所得は黒字で税額が100,000円、2023年の欠損金は150,000円とします。欠損金の繰戻しを1年分だけ使い、2022年の税額100,000円を充当すると、2022年の納税は0円になります。残りの50,000円の欠損金は将来の年に繰越して使うことができます。
| 年 | 内容 | 税額・結果 |
|---|---|---|
| 2022年 | 黒字、課税所得に対する税額は100,000円 | 繰戻しにより充当可能 |
| 2023年 | 欠損金150,000円 | 100,000円を2022年に繰戻し。2022年の納税は0円。残りの50,000円は繰越へ。 |
このように欠損金の繰戻しを使うと、過去の納税を取り戻すことができます。ただし実際には申告書の作成や提出タイミング、適用期間、適用額の計算など、細かなルールがあります。
注意点とよくある質問
注意点は次のとおりです。各年の税額と欠損金の額、適用可能期間、適用できる事業区分などを確認しましょう。税務署の判断で適用できない場合もあります。
よくある質問としては次の問いに答えます。欠損金は必ず繰戻せるの？→ 法令の条件を満たさない場合があります。繰越控除との違いは？→ 将来の税額を軽くする制度です。申請のタイミングは？→ 原則として申告時に手続きします。
まとめとして、欠損金の繰戻しは「過去の黒字年に赤字分を戻して納税を減らす制度」です。実務上は申請のタイミングや計算方法に注意が必要で、法令の改正によって条件が変わることがあります。申請を検討する場合は、最新情報を確認するか専門家に相談してください。
欠損金の繰戻しの同意語
- 欠損金の繰戻し
- 事業年度で発生した欠損金を直前の年度の所得と相殺して、過去の所得税額を修正・還付してもらう制度。
- 欠損金の繰戻し控除
- 欠損金を過去年度の所得から控除する形で税額を減らす制度の別表現。実務では同義で使われることが多い。
- 損失の繰戻し
- 事業の損失を過去の利益と相殺して、過去年度の納税額を軽減・還付してもらう仕組み。
- 純損失の繰戻し
- 企業や個人の『純損失』を過去年度の所得へ繰戻して税額を取り戻すことを指す専門用語。
- 過年度欠損金の繰戻し
- 過去の年度へ遡って欠損金を適用することを表す言い換え表現。
- 欠損金の還付を受ける繰戻し
- 繰戻しの結果として過去に払い過ぎた税金が還付されることを強調した表現。
- 欠損金の繰戻し適用
- 欠損金を過去年度の所得に適用すること自体を指す表現。
欠損金の繰戻しの対義語・反対語
- 欠損金の繰越
- 将来の所得と相殺するために、発生した欠損金を翌年度以降へ繰り越す制度。欠損金の繰戻しの対となる考え方。
- 欠損金の繰越控除
- 欠損金を将来の所得と控除して税額を軽減する仕組み。繰越を用いる別の表現として使われることが多い。
- 黒字申告
- 当期が黒字（利益）である状態を示す申告。欠損金の繰戻しを使わず、利益をそのまま課税対象とするケース。
- 黒字化
- 赤字を解消して黒字に転じること。損失のまま繰戻すのではなく、利益を確保する方向性を指す。
- 欠損金の繰戻しを行わない通常申告
- 過去の欠損には遡及せず、通常の利益基準で申告すること。欠損金の繰戻しの反対の概念として理解される表現。
欠損金の繰戻しの共起語
- 欠損金の繰戻し
- その年度の欠損金を過去の黒字と相殺して、過去に納付した法人税の還付を受ける制度。
- 繰戻欠損金
- 欠損金の繰戻しの対象となる損失のこと。過去年度の利益と相殺して税額を減らす仕組み。
- 繰越欠損金
- 将来の課税所得から控除できる欠損金のこと。将来にわたり欠損を繰り越すしくみ。
- 法人税
- 法人の所得に対して課される国税で、欠損金の繰戻し・繰越の適用対象となる税金。
- 税務申告
- 税額を申告するための手続き全般。欠損金の繰戻しも申告が必要になる場合が多い。
- 税務署
- 税務行政の窓口となる国の機関。申告書の提出先となることが多い。
- 税制改正
- 税法や制度そのものを変更する法改正のこと。欠損金の繰戻しの手続きにも影響することがある。
- 税法
- 税金の賦課・徴収を定める法律群。欠損金の繰戻しの適用条件などを規定。
- 課税所得
- 課税の基礎となる所得金額。欠損金の繰戻し・繰越の適用前提となる数値。
- 税額控除
- 税額を直接減額する制度。欠損金の繰戻しによる還付と組み合わせて適用される場合がある。
- 還付
- 過剰に納付した税金が返還されること。欠損金の繰戻しで戻る場合がある。
- 申告期限
- 申告を提出する期限日。欠損金の繰戻し申告にも期限が設定されていることが多い。
- 申告書
- 税務申告の際に提出する書類。欠損金の繰戻しを含む申告書類がある。
- 欠損金
- 事業活動の損失を指す用語。繰戻し・繰越の対象となる。
- 損失繰越
- 欠損金を将来の課税所得から控除する制度。欠損金のもう一方の活用法。
- 税務調整
- 会計上の利益と税務上の所得の差を調整する作業。欠損金の扱いも調整対象。
- e-Tax
- 電子申告・納税のオンラインシステム。欠損金の繰戻し申告も電子申告で可能な場合が多い。
- 帳簿
- 会計記録・証拠書類の総称。欠損金の発生や計算根拠を示す重要資料。
- 事業年度
- 会社の会計期間。欠損金の発生年度や繰戻しの対象期間に関わる概念。
- 適用条件
- 欠損金の繰戻し・繰越を適用するために必要な要件。
- 欠損金の繰戻し申告書
- 欠損金の繰戻しを申告するための専用の申告書類。
- 還付申告
- 税額の還付を求めるための申告。欠損金の繰戻しによる還付が発生する場合がある。
- 税理士
- 税務の専門家で、欠損金の繰戻しの手続きや申告を支援することが多い専門家。
- 税務相談
- 税務上の疑問を専門家に相談すること。欠損金の繰戻しの適用可否などを確認する場面で使われる。
欠損金の繰戻しの関連用語
- 欠損金の繰戻し
- 事業年度の欠損金を直前の年度の所得に適用して、過去に納付した税額の一部を還付してもらう制度。
- 欠損金
- 事業の赤字や損失のことで、課税所得を減らす原因となる金額。
- 繰越控除（欠損金の繰越控除）
- 将来の所得に欠損金を控除することで、課税所得を減らす制度。
- 繰戻しと繰越の違い
- 繰戻しは過去の年度へ適用して税額の還付を受ける、繰越は将来の年度へ適用して税額を軽減する。
- 法人税
- 法人の所得に対して課される税金。その税務処理は法人税法に基づく。
- 法人税法
- 法人税の課税関係や適用範囲を定める法令。
- 課税所得
- 課税対象となる所得の金額。税率がかかる基礎となる額。
- 純損失
- 税務上の損失のこと。欠損金の源泉となる数値。
- 税額控除
- 税額を直接減らす仕組み（例：研究開発税額控除等）
- 税務調整
- 会計上の利益と税法上の所得を一致させるための調整作業。
- 還付金
- 過払税金が戻ってくること。欠損金の繰戻しで生じる還付も含む。
- 申告期限
- 欠損金の繰戻しを適用する場合の申告を提出する期限。
- 申告書類（欠損金の繰戻し適用時）
- 欠損金の繰戻しを適用する際に必要な申告書・添付書類。
- 適用要件
- 欠損金の繰戻しを適用するための条件（期間、金額、法人の要件など）。
- 適用期間
- 欠損金の繰戻しが適用可能な年度間の期間（通常は一定期間）。
- NOL（Net Operating Loss）/ 欠損金の英語表記
- 英語でNet Operating Loss、欠損金を表す略語。
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